Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета

В согласовании со ст. 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения инфы в валютном выражении об имуществе, обязанностях организаций и их движении методом сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций". Как следует, по собственной природе бухгалтерский учет не предназначен Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета для решения задач, связанных с исчислением налоговых платежей. Его главной задачей является формирование полной и достоверной инфы о финансово-хозяйственной деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении. Цель ведения бухгалтерского учета - обеспечение внутренних и наружных потребителей денежной инфы о хозяйствующем субъекте. Более заинтересованными юзерами таковой инфы Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета относительно деятельности хозяйствующего субъекта выступают налоговые органы.

Сбор и регистрация инфы осуществляется методом документирования хозяйственных операций, производимых в организациях. Первичные документы обеспечивают сплошное непрерывное отражение хозяйственной деятельности организации в бухучете. Шаг обобщения инфы, содержащейся в первичных документах, заключается в ее накоплении и классификации в регистрах бухучета при помощи бухгалтерских Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета счетов и двойной записи. Информация о хозяйственных операциях, сделанных организацией за определенный период времени, из регистров бухучета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерские отчеты.

Налоговый учет состоит только из шага обобщения инфы. Сбор и регистрация инфы методом ее документирования осуществляется в системе бухучета. Таким макаром, в базе бухучета лежат первичные документы Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета, включая бух справки. На базе первичных документов делается обобщение инфы. Конкретно на этом шаге появляются различия в системах бухгалтерского и налогового учета, так как принципы обобщения инфы в их не совпадают.

Таким макаром, сама система и данные налогового учета никаким образом не применимы для информационного обеспечения денежного и управленческого учета Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета, которые несут совсем разную смысловую нагрузку, преследуют различные цели и по-разному охарактеризовывают одни и те же хозяйственные процессы в организации.

Совместно с тем необходимо подчеркнуть, что ведение налогового учета приводит к расхождению его данных не только лишь с данными бухгалтерского учета, да и параллельных систем ведения налогового Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета учета в разрезе налогов (таблица 2).

Таблица 2 - Различия меж бухгалтерским и налоговым учетом

Характеристики Налоговый учет Бухгалтерский учет
Нормативная база Законодательство РФ о налогах и сборах ФЗ "О бухгалтерском учете", ПБУ
Цель Найти размер подлежащих к уплате налогов и сборов Зафиксировать, систематизировать, суммировать и рассматривать данные о деятельности, выдать денежные отчеты
Способ Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета получения данных Обобщение данных, отраженных в документации Одновременное ведение записей (сплошной и непрерывный учет)
Отчетный период Год, полугодие, квартал, месяц
Форма отчета Специально установленные формы Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег и др.
Получатель отчета Управляющий, налоговые органы, остальные наружные юзеры

Введение налогового Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета учета вместе с бухгалтерским является беспристрастной необходимостью и потребностью каждой организации, которая заинтересована в понижении собственных расходов легитимным методом. Только совместное внедрение средств бухгалтерского и налогового учета обеспечивает реализацию хорошей налоговой политики организации.

-7-

В соотв с НКРФ дох-ы классиф на: -признаваемые

- Непризнав-ые для целей налоггобл

Список дох-в непризн-ых для Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета целей налоггобл приведён в ст251 НК. В соотв со ст 248 НК дох-ы от реализ-ии призн-ся выручка от реализ тов-в , работ услуг собствен-го произ-ва, ранее приобрет-ых и выручка от реализ имущ прав.

Реализация это переход права собств-ти на продукты результ-ы Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета работ либо услуг от торговца – исполнителя к покупателю-заказчику.

При опред дох-в из их искл суммы налогов НДС, акцизы предъявленные налогоплат-ам покупателю-приобретателю продуктов, работ услуг, имущ прав. Основанием для опред дох-в явл первич учётн док-ты и док-ты н.у. Для целей налогообл-я дох Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета-ы призн-ся 2-мя способ:

1 способ начисления

2 кассовый способ

Порядок признания дох-в по способ начисления устан ст271 НКРФ согл котор дох-ы призн-ся в том отч налог периоде в котор они имели место независ от фактич поступления денеж средств другого имущ, работ услуг, либо имущ прав. Реализ опред-ся со Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета ст 39НК. Следов обязан-ть уплаты НП при способе начисления у орг-ии возник-т в момент перехода права собств-ти на отгруженные продукты, работы, услуги.

Поряд призн дох-в кассов способом устан ст273 НК- согл котор организ за искл банков имеют право на опред даты получ дохода по Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета кассов способу, если в среднем за предыд 4 квартала сумма выручки от реализ то,работ,услуг этих орг-ий без учёта НДС не привысила 1млн.руб за каждый квартал. При всем этом датой получен дохода признаётся денек поступления средств на счета банка либо в кассу, поступл другого имущ работ, услуг либо имущ Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета прав также погашения задолженности перед налогоплат другим метод. При всем этом необх держать в голове что если у налогоплат-ка определ-го доходы по кассов способу в теч налог периода сумма выручки от реализ то-ов работ услуг превысила указ-й предельн размер, то он обяз Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета перейти на опред дох-ов по способ начисления с нач налог периода в теч котор было допущ такое превыш.

- 8-

В соотв со ст 249 НК,доходы от реализац представл собой выручку от реализации то,раб,услуг как собственного пр-ва, так и ранее преобретенных выручку от реализации имущ-х прав.Сл-но подыхал Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета от реализации делят на:

-выручка от реализации тов,р,у соб-го пр-ва

-выручка от реализации ранее обретенных продуктов , выручка от реализации имущ-х прав.

Выручка от реализац опр-ся исходи яз всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные тов,р,у. либо имущественные права выраженные в Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета валютной либо натур-х формах.

Порядок НУ доходов от реализации регламентирован ст316 НК. НУ таких доходов должен вестись раздельно по видам д-ти. Если для данного вида д-ти предусмотрены другой порядок налогообложения , другая ставка налога , или хороший от общего порядок учета прибыли и убытка . приобретенных от данного Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета вида д-ти.

Главным принципом НУ по операциям связанным с реализацией тов,р,у. является группировка данных первичных учетных док-в в аналитических регистрах налогового учета, или в регистрах бух учета в соотв с требованиями на-го зак-ва.

НУ выручки от реализации находится в зависимости от способа признания доходов для Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета целей налогообложения-кассовые способы либо способы начисления.

- 9 –

Список внереализ-х дохов приведен ст250НК.

К ним относятся: доходы

1)от долевого роли в др организациях кроме дохода , направляемого на оплату жоп-х акций , толикой, размещаемых посреди акционеров – участников орг-ии

2)в виде положительной отрицат курсовой раницы, образ-ся вследствии отклоненич курса Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета реализации , покупки иностр валюты, от офиц-го курса, установл-го ЦБ РФ на дату перехода права принадлежности на зарубежную валюту.

3)в виде общепризнанных должиком либо подлежащих к уплате должником на основании решения суда , вступившего в легитимную силу штрафов , пенни и других санкций за нарушение договорных обяз-в , также сумм Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета возмещения убытков либо вреда.

4)в виде% , плуч-х по договорам займа, кредита, банковского счета , банковского вклада и по ценным бумагам и др долговым обязанностям.

5) в виде дохода прошедших лет, выявленного в отчетном налоговом пер-де.

Внереализационные доходы для целей налогообложения также признаются 2-мя способами:

· Кассовым методом-датой получения внер-х доходов Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета признается денек поступления ср-в на счетах в банках и , либо в кассу, поступление другого имущ-ва,раб,услуг и , либо имущественных прав.

· Начислений-момент начисления завис от вида подыхал и установлен в ст271НК.

-10-

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль ,налогоплат-к уменшает приобретенные Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета доходы на сумму сделанных расходов. В соотв со ст252НК расходами признаются обоснованные и докум-но подтвержденные издержки убытки, осущ-е понесенные налогоплат-ом.

Обоснованные расходы- экономически оправдвнные издержки , оценка которых выражена в валютной форме.

Документально подтвержденные расходы- издержки подтвержденные документами. Оформленными в согласовании с законодательством РФ . или документами Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета оформленными в соотв с обычиями делового оборота, используемыми в инострр гос-ве на местности которого были произведены соответ-ие расходы и либо документами косвенно подтверждающими произведенные расходы(тамож деклар,командировка…)

Не считая того,в ст 252 НК расходами приз любые издержки при услов что они произведены для осущ-я д Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета-ти направленные для получении дохода.

Если обозначенные условия не производятся расходы налогоплат-ка не признаются для целей налогообложения.

Расходы признаваемы для налогообложения делят на:

· Расходы тек отч налогового пер-да

· Расходы будущих периодов.

В свою очередь в завис от их х-ра,услов осущ-я и направления д-ти налогоплат-ка Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета делят на 2 группы:

- расходы связ-е с пр=ом и реализацией

- внереализ-е расх

Если некие издержки с равными основаниями относ к нескольк групп расх, налогоплат-к впарве самост найти к какой конкретно группе он отнесет таие издержки.

Расх ……………………в том отчетном периоде к которому они относятся независимо от времени Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета фактич выплаты ден ср-в и либо другой формы их оплаты.

Порядок признания расх при кассовом способе установлен ст273НК согласно которой расходами налогоплат-ка призн-ся издержки после их фактич оплаты.

При всем этом оплатой продукта,р,у и либо имущественных прав признается прекращение встречного обяз-ва Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета налогоплат-ом приобретателе товаро. Р,у и имущ-х прав перед торговцем ,которые конкретно связана с поставкой этих продуктов выполнением работ , оказанием услуг , передачей имущественных прав . Исхоя из царевич соотнесения расходов с приобретенными доходами , ра сходы признаютя кассовым способом в этом случае , если тот же способ использ-ся для признания доходов Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета.

-11-

Расходы связанные с пр-ом и реализацией в соотв со ст253НК подразд-ся по составу и по экономическому содержанию.

По составу расходы делят на:

· Связанные с созданием, пр-ом , хранение и доставкой продукта, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением, и либо реализацией тов,р,у имущ-х прав Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета.

· Расходы на содержание и эксплуатацию , ремонт и технической сервис ОС и другого имущ-ва также на поддержание их в исправном животрепещущем состоянии.

· Расходы на освоение природных ресурсов

· Расходы на научные исследоания и лпытно-конструкторские разработки.

· Расх на непременное и добровольческое страхование

· Остальные расходы связ-е с пр-ом и либо Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета реализацией.

По экономическому содержанию расходы делят на:

· Вещественные

· Расх на опл труда

· Суммы начисленной амортизации

· Остальные расходы

Не считая того ст318НК определено что если налогоплат-ик определяет подыхал и расх по етоду начисления , то расх на пр-во и реализацию делят на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

- вещественные расходы определяемые Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета в согласовании со ст254НК

-расх на опл труда персонала,учавствуещего в процессе пр-ва продуктов,выполнения работ,оказания услуг , также суммы во внебюджетные фонды, начисленные на обозначенные суммы расходов нВ оплату труда.

-суммы начисленной амортизации по ОС , использ при пр-ве тов,раб, у.

К косвенным расходам относятся все другие суммы расходов Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета кроме внереализационных расходов определяемых в согласовании со ст 265НК ,осущ-х налогоплательщиком в течении отчетного налогового периода. Налогоплат-к самост-но определяет в уч полит в целях налогообл-я список прямых расх связ-х с пр-ом и реализацией тов,р,услуг.При всем этом сумма Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета косвенных расходов на пр-во и реализацию осущ-х в отчетном налоговом пер-де в полном объеме относится к расходам текущего отчетного нал-го пер-да с учетом требований предусмотр НК.

Прямы расходы относятся к расходам текщего отчетного налогового периода по мере реализации продукции работ услуг в цены котор они учтены

- 16 -

Список анереал Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета расх установл ст265НК.Внереализ-е расходы так же как и косвенные расходы врубаются в расходы текущего отчетного налогового периода.

Не считая того внереал-е расходы учитываются этим же способом что и внереализ-е доходы-кассовым либо способом начисления.

В состав внереализ-х расходов не связанных Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета с пр-ом и реализацией врубаются обоснованные издержки на осущ-е д-ти конкретно не связанной с пр-ом и реализацией.К таким расхода относятся:

1. Расходы на соержание переданного по договору аренды. Лизинга имущ-ва включая амортизацию по этому имущ-ву , если данные расходы не явл-ся расходами ,связ-ми Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета с пр-ом и реализацией.

2. Расходы в виде % по долговым обяз-м хоть какого вида в том числе % начисленных по ценным бумагам и другим обяз-ам выпущенным эмитированным налогоплат-ом с учетом особ-ей ст269НК а так же % уплач-х в связи с реструкторизацией задолженности по налогам Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета и сборам в соотв с порядком установленным првит-м РФ.При всем этом расходами призн-ся- %по долговым обяз-ам хоть какого вида вне зависимости от хар-ра предоставленного кредита либо займа текущего и либо инвестиц-го

3. Судебные расхи арбитражные сборы.

4. Расходы в виде общепризнанных должнком либо подлежащих уплате должником на основании решения Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета суда ,всткпившего в легитимную силу штрафов, пени, и либо других санкций за нарушение договорных либо долговых обяз-в также расходы на возмещение причиненного вреда

-17-

Виды моделей налогового консультирования.

Анализируя имеющиеся способы налогового консультирования, нужно, на наш взор, показать и критически оценить модели налогового консультирования, обширно используемые в практической деятельности.
Сначала Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета, следует отметить, что консультирование – процесс многогранный, так же, как и трудности, с которыми сталкиваются руководители и спецы компаний. Осознание роли, которую могут сыграть налоговые консультанты, поможет им при постановке задачки, формулировании требований к качеству услуг и результатам, Зависимо от вида консультирования» меняются не только лишь роли, да Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета и нрав ответственности сторон.
В текущее время более распространёнными являются последующие виды моделей налогового консультирования:
1. Экспертная модель консультирования.
2. Проектная модель консультирования.
3. Процессная модель консультирования.
4. Обучающая модель консультировани.
Разглядим, в чём же заключаются главные отличия выше перечисленных моделей.


razlichnie-predstavleniya-sinusoidalnih-velichin.html
razlichnie-sposobi-dihaniya.html
razlichnie-sposobi-peredachi-budushih-dejstvij.html